Подробная информация о необычном финансовом инструменте кредит-нота

В финансовой зарубежной практике существует множество понятий, которые в России не получили широкого распространения. В их число входит кредит-нота. Это договор, применяемый в торговых операциях между поставщиком (производителем) товаров и покупателем. В банковской сфере она применяется для использования средств на клиентских депозитах в качестве источника кредитования при выдаче крупных займов. Российские компании, работающие с зарубежными партнерами, нередко сталкиваются с этим финансовым инструментом. Его использование в нашей стране затруднено в силу пробелов в законодательстве, сложностей в бухгалтерском и налоговом учете.

Банковская сфера

В банковском секторе процедура эмиссии кредит-нот схожа с выпуском облигаций. Они реализуются клиентам за счет средств на их счетах. Деньги, размещенные на них, не подлежат возмещению в случае объявления банка банкротом, с них не требуется делать отчисления в специальные резервные фонды, АСВ. В силу этих причин они выгодны банку. Клиентам предлагается повышенная процентная ставка с целью привлечь их средства в этот инструмент.

С фактической точки зрения кредитная нота – одна из разновидностей облигаций. Это долговая бумага, эмиссия которой привязана к договору о кредитовании. Общим признаком, объединяющим эти финансовые инструменты, является трехсторонний характер сделки:

• заемщик;
• кредитор с формальной точи зрения, то есть банк, выпустивший кредит — ноты;
• лица, купившие их, реальные кредиторы или инвесторы.

Средства, привлеченные от инвесторов в обмен на ноты, банк полностью передает заемщику, предоставляя ему кредит. Полученные за его использование проценты выплачиваются приобретателям нот в виде дохода. После полного возвращения кредита банк выкупает ноты у инвесторов. Вложение свободных средств в ноты несет в себе большие риски по сравнению с обычными депозитами, поэтому их разрешено продавать только профессиональным инвесторам. В случае кризисных явлений в экономике их стоимость может резко упасть в цене.

Банк снимает с себя ответственность за кредитные риски, возникающие в случае неисполнения обязательств заемщиком. Они полностью ложатся на инвесторов, выкупивших кредитные ноты. В случае неисполнения банком контрактных обязательств, к реализации нот можно приступать после поступления письменного требования любого из их владельцев.

К преимуществам выпуска облигаций можно отнести возможность взять крупный кредит без дополнительных гарантий и обеспечения в виде поручительства, залога имущества. В банковской сфере говоря о кредит ноте, что это простыми слова можно выразить как продажу банком долговых обязательств под повышенный процент.

Что такое кредитная нота от поставщика

В законодательстве нашей страны отсутствует определение кредит нота, что это простыми словами объяснить сложно. Приходится использовать терминологию из специальной литературы и словарей. По форме это расчетный документ, содержащий извещение. Одна из сторон информирует вторую о наступлении события, дающего ей право выставить требование о возмещении определенной суммы.

Это специальный бланк, направляемый продавцом в адрес покупателя. В нем содержатся сведения об уменьшении кредиторской задолженности за поставленный товар на указанную сумму.

Кредит-нота в торговых операциях

Это документ, используемый при расчетах между поставщиками и подрядчиками. Он посылается для уведомления покупателя о снижении задолженности перед поставщиком при наступлении условий, оговоренных в договоре.

Его использование допускается только при условии заключения договора, предусматривающего применение этого финансового инструмента. В нем оговаривается, что стороны согласны на внесение изменений в условия ранее заключенной сделки, если выполняются определенные условия, наступают некие обстоятельства.

Фактически – это соглашение между двумя сторонами, которое невозможно без согласия обеих участников сделки. Чаще всего поставщики предлагают покупателям кредит-ноты. К этой возможности они прибегают в следующих целях:

• предоставление дилерам и постоянным покупателям скидок за покупку товара за определенный отрезок времени (3-12 месяцев) в оговоренном количественном или денежном выражении;
• компенсирование расходов покупателей в случае возникновения у них дополнительных затрат, возникших при реализации полученного товара;
• урегулирование расчетов при возврате товара, в том числе бракованного.

Зарубежные компании, сотрудничая с российскими партнерами, часто выставляют кредит-ноту. Это делается для уменьшения цены товара. Необходимость перерасчета нередко приводит к проблемам, возникающим в налоговом (бухгалтерском) учете. Особенно этот касается тех случаев, когда изменение цены произошло после реализации товара или было сделано после завершения отчетного периода.

Credit note – инструмент для скидок. В нем прописаны их размер и условия, при выполнении которых они предоставляются. Снижение объема задолженности позволяет увеличить товарооборот, ограничивает демпинг покупателей, поскольку он является препятствием для получения бонуса.

Характерные признаки

Для лучшего понимания механизма применения кредитной ноты необходимо знать присущие ей особенности:

• Документ представляет собой извещение, направляемое одним из участников сделки в адрес другого, без предварительного получения одобрения второй стороны. Единственное условие – необходимо отразить эту возможность в дополнительном соглашении, договоре. Со стороны этот акт может показаться односторонним, на самом деле его нельзя отнести к таковым.
• Извещение представляет собой финансовый инструмент, с его помощью поставщик информирует своего контрагента о сокращении имеющейся задолженности.

С юридической стороны использование ноты допускается только при наступлении условий, зафиксированных заранее в договоре. Применение ноты дает покупателю возможность требования выполнения оговоренных обязательств.

Скидка или прощение долга

В сложившейся практике выставление кредитной ноты обусловлено желанием поставщика предоставить дополнительный бонус (скидку). Он дается за длительное сотрудничество. Минфин расценивает их предоставление, не предусмотренное в первом варианте договора и происходящее по инициативе одной стороны, как прощение имеющегося долга. Это определение встречается в тексте ГК. В 415-ой ст. этим термином называют бонус, предоставление которого не может влиять на установленную в договоре цену товара.

Этого же мнения придерживаются структуры ФНС. В целях налогообложения нота подлежит учету как безвозмездная передача имущества. При определении налоговой базы не учитывается стоимость товаров, которые переданы без оплаты со стороны продавца.

Предоставленная продавцом скидка на товар классифицируется как прощение долга в случае соблюдения условий:

• в изначально заключенном договоре нет упоминания о возможности предоставления скидки для уменьшения цены товара;
• первичная документация, счета-фактуры содержат полную цену товара без учета будущей скидки;
• покупатель получил кредитную ноту от продавца, извещающую о скидке.

В расходах компании разрешено учитывать предоставленные ею скидки. Но это возможно только при условии, что их предоставление оговорено в договоре с покупателем, имеется подробное описание условий и размера.

Практическое применение

В зарубежной практике кредитные ноты используются часто, хотя это не является обязательным. Эта форма расчетов дает поставщикам возможность заинтересовать контрагентов в продолжении сотрудничества. В России они практически не встречаются. Это связано с возникновением отдельных затруднений для компаний, в том числе:

• усложняется ведение бухгалтерской и налоговой отчетности;
• увеличиваются риски в сфере начисления и уплаты налогов;
• сокращаются возможности ценообразования.

Если покупателю доставлен товар, не соответствующий характеристикам, бракованный, то вся партия возвращается назад поставщику. Это может повлечь за собой финансовые убытки. Полученная от зарубежного поставщика кредит-нота, свидетельствует о согласии принять товар назад и компенсировать причиненные убытки.

Использование кредитной ноты призвано стимулировать рост товарооборота. У этого документа нет официально установленной формы. В России он используется предпринимателями, связанными с зарубежными фирмами. Его применение усложняет ведение отчетности, поэтому широкого распространения этот инструмент не получил. В банковской сфере он выгоден кредитным организациям, но клиентов зачастую не информируют о возможных рисках, рассказывая только о повышенных процентах.